增值税留抵退税是什么意思?享受增值税留抵退税的条件是什么?

增值税留抵退税是什么意思?

所谓的留抵税额，简单可理解为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税，则指销售时收取的增值税额。一般而言，形成留抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等。

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。

主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售;投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。同时，允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额;每年或一段时期内只能申请一次退税;只允许特定行业申请退税等。

享受增值税留抵退税的条件是什么?

(1) 纳税信用等级为A级或者B级;

(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(3) 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(4) 2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

留抵退税的政策实施动态如何?

2018年

2018年，山东在实施一次性留抵退税71亿元基础上，2019年按照国家深化增值税改革的有关规定，建立起常态化留抵退税制度。

2019年

2019年10月，绝大部分纳税人迎来第一个留抵退税期，山东全省共有509户企业申请退税，退还税款39亿元。退税企业主要集中在建筑、制造和房地产三个行业，分别获得退税款14.24亿元、9.59亿元、9.45亿元。其中，有124户先进制造业企业获得退税款2.39亿元。

2022年

按照2022年《政府工作报告》部署要求，实施新的组合式税费支持政策，全年退税减税约2.5万亿元。其中，实行大规模退税是主要措施，全年留抵退税约1.5万亿元。

2022年4月19日，国家税务总局发布数据显示，自本月实施大规模留抵退税政策以来，4月1日至15日，已有4202亿元留抵退税款退到52.7万户纳税人的账户。记者采访发现，各地税务部门正加紧落实落细支持政策，确保更好惠及市场主体。国家税务总局相关负责人介绍，在已获得留抵退税的纳税人中，小微企业51万户，占比96.8%，涉及退税金额2422亿元，是政策最大的受益主体。

从2022年4月1日开始办理微型企业存量和其他行业增量留抵退税以来，截至2022年4月28日已办理退税6256亿元。

2022年4月，河南省已有404.4亿元退税款退到3.73万户纳税人账户，由中央和我省各负担50%。各类市场主体享受到政策红利，进一步提振发展信心。

国家税务总局2022年5月10日公布数据显示，自2022年4月1日大规模留抵退税政策实施以来，4月1日至30日全国已有8015亿元增值税留抵退税款退到145.2万户纳税人账户。加上一季度继续实施老的留抵退税政策退税1233亿元，2022年1至4月，全国共有9248亿元退税款退到纳税人账户。

2022年5月11日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局在北京召开全国六部门联合打击骗取增值税留抵退税工作推进会。

2022年6月1日消息，税务总局有关负责人表示，税务部门将把打击骗取留抵退税作为当前常态化打击工作的重中之重，聚焦团伙式、跨区域、虚开发票虚增进项骗取留抵退税等违法犯罪行为，以零容忍的态度坚决予以打击，释放严查重处骗取留抵退税违法行为的强烈信号。

2022年6月2日，财政部部长助理欧文汉表示，今年以来，大规模增值税留抵退税政策全面落实，帮助企业减负纾困。在实施好已出台政策的基础上，将进一步加大增值税留抵退税政策力度，预计新增留抵退税1420亿元，今年出台的各项留抵退税政策新增退税总额约1.64万亿元。

截2022年至6月20日，西藏已有68.79亿元退税款退到纳税人账上，加上第一季度继续实施此前出台的留抵退税老政策1.34亿元，累计已有70.13亿元退税款退到纳税人账户。

2022年7月，财政部发布2022年上半年财政收支情况。财政部有关负责人表示，上半年已有超过一万八千亿元的退税款退付到纳税人账户。

2022年4月1日至6月25日，河北6.3万户纳税人享受留抵退税706亿元。

2022年1月1日—8月15日，重庆已退到纳税人账户的增值税留抵退税款达364.7亿元，其中，4月以来合计退税340.7亿元，退税资金直达企业，有效提振了市场主体信心，激发了市场发展活力。

10月13日，从湖南省发改委获悉，株洲实施新的组合式税费支持政策以来，上半年株洲新增退税减税降费及缓税缓费超80亿，其中增值税留抵退税67.83亿元。

2022年以来，我国实施历史上最大规模的增值税留底退税政策，力度空前，总规模约2.4万亿元，切实加大退税资金保障力度，执行中扩大收费行业范围，加快退税进度。

2022年，全国共计挽回留抵退税及各类税款损失155亿元。

2023年2月28日，国家统计局发布《中华人民共和国2022年国民经济和社会发展统计公报》。初步核算，2022年全国一般公共预算收入203703亿元，比上年增长0.6%，其中累计退到纳税人账户的增值税留抵退税款2.46万亿元，新增减税降费超1万亿元，办理缓税缓费超7500亿元。

2022年我国累计退到纳税人账户的增值税留抵退税款2.46万亿元。